問：我公司是新成立的建筑企業，增值稅一般納稅人。有甲供工程總分包業務，我公司按差額簡易方法繳納增值稅，請問我公司能否全額開具增值稅專用發票？

答：《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36 號）附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條第（七）項規定，一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。附件2第一條第（三）規定，試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。《國家稅務總局納稅服務司關于下發營改增熱點問題答復

口徑和營改增培訓參考材料的函》（稅總納便函[2016]71 號）附件 1《12366 營改增熱點問題答復口徑》對“企業選擇簡易計稅辦法時是否可以開具增值稅專用發票？”解答如下：除規定不得開具增值稅專用發票的情形外，選擇簡易計稅辦法可以開具增值稅專用發票。對“一般納稅人以清包工方式或者甲供工程提供建筑服務，適用簡易計稅方法，文件規定以收到的全部價款和價外費用減去分包款為銷售額，開票是總金額的還是分包之后的？例如總包收到 100 萬，分包款 50 萬，購貨方要求開具 100 萬發票，納稅人實際繳納 50 萬的稅款，如何開票？”答復如下：可以全額開票，總包開具100萬發票，發票上注明的金額為100/(1 +3%)， 稅額為 100/（1+ 3%）*3%，下游企業全額抵扣。納稅人申報時，填寫附表 3，進行差額扣除，實際繳納的稅額為（100-50）/(1+3%)*3%。所以，你公司選擇差額簡易計稅方法繳納增值稅，可以全額開具增值稅專用發票，下游企業可以全額抵扣進項稅額。